Exportación definitiva con CFDI y su complemento de comercio exterior

Abril 18, 2016, BES-0416.03

Se les informa que a partir del 1º de Julio de 2016 las empresas que realicen exportaciones definitivas con clave de pedimento A1 deberán realizarlas con folio de factura fiscal CFDI que incluya el Complemento de Comercio Exterior publicado en el portal del SAT en términos de la Regla 2.7.1.22 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, así como las Reglas Generales de Comercio Exterior 3.1.35 y 3.1.36 vigentes.

Dicho Complemento servirá para incorporar la información del tipo de operación, datos de identificación fiscal del país del emisor, receptor o destinatario de la mercancía y la descripción de las mercancías exportadas.

El objetivo que la autoridad persigue es controlar de forma más efectiva los documentos fiscales involucrados con la exportación de bienes, debido a la ausencia de trazabilidad de la operación, iniciando con las exportaciones definitivas y de acuerdo a nuestras investigaciones, gradualmente incorporará otros tipos de operación.

En este contexto, el complemento de comercio exterior contempla adicionar información a la factura de uso regulado por la autoridad, permitiendo que esta información sea protegida por el sello digital, como se enlistan a continuación:

  • Versión
  • Tipo de operación
  • Clave de pedimento
  • Certificado de origen
  • Incoterm
  • Subdivisión
  • Tipo cambio USD
  • Total USD
  • Emisor
  • Receptor Identificación Fiscal (*)
  • Destinatario (Identificación Fiscal y domicilio)
  • Mercancía (mercancía, número de identificación, fracción arancelaria, valor dólares y unidad de medida)

Algunos de estos campos serán opcionales y otros obligatorios y validables, como el caso del Tax ID (Tax Identification Number) que será obligatorio, teniendo por objeto que la autoridad tenga plenamente identificado tanto al exportador como al importador de los países de destino.

De esta manera será obligatoria una factura electrónica para todos los países y de momento solo validarán el TAX ID en USA, entendiéndose por validación:

  • Sintaxis del TAX ID
  • Existencia del TAX ID en la base de datos del SAT, previamente verificados por CBP o verificar el TAX ID en Web Service

Para tal efecto el SAT enviará un listado de los TAX ID que ha manejado la empresa para informarle que números han sido validados en USA y cuáles no fueron identificados para que la empresa revise el TAX ID con sus clientes.

Esta obligación también aplica en pedimentos de rectificación y de conformidad con el Apéndice 2 del Anexo 22 de la RGCE 2016, se entienden por exportación definitiva los siguientes supuestos:

Clave Supuesto de Aplicación
A1.- Importación o Exportación Definitiva
  • Entrada de mercancías de procedencia extranjera para permanecer en territorio nacional por tiempo ilimitado.
  • Salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado.
  • Importación definitiva de vehículos por misiones diplomáticas, consulares y oficinas de organismos internacionales, y su personal extranjero, conforme al Acuerdo relativo a la importación de vehículos en franquicia diplomática.
  • Importación definitiva de vehículos nuevos Retorno de envases y empaques, etiquetas y folletos importados temporalmente al amparo de un Programa IMMEX, que se utilicen en la exportación de mercancía nacional.
  • Importación y exportación definitiva de mercancías que se retiren de recinto fiscalizado estratégico.
  • Importación definitiva de vehículos usados de conformidad con la RGCE 3.5.7 para vehículos cuyo año-modelo sea de 10 años anteriores al año en que se realice la importación.

 

Es muy importante que los exportadores en México vayan adecuando sus sistemas de facturación electrónica para incluir el Complemento de Comercio Exterior, ya que como se indica, el SAT iniciará su uso obligatorio a partir del 1º de Julio del presente año, sin embargo, los exportadores que así lo deseen podrán hacer uso del mismo antes de la fecha señalada

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